Leírás

Tartalom:

1. BEVEZETÉS
2. NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEK ÁFABELI MINŐSÍTÉSÉNEK ALAPELVEI

• Áfa elemzésével kapcsolatos fogalmak – áfa-elemzés menete
• Áfa hatálya
• Áfa alapja, mértéke
• Adólevonás, adóbefizetés és egyéb adminisztratív jellegű kérdések
• Mi a különbség az áfa hatályán kívüli és az adómentes ügylet között? Egy nemzetközi ügylet áfa-elemzésének menete
• Pozíció-specifikus áfa-kérdések és adókockázatok nemzetközi ügyleteknél

3. SZEMÉLYI HATÁLY A NEMZETKÖZI ÁFA-ÜGYLETEKNÉL – ADÓALANYOK

• Mi a különbség az adóalany és az adófizetésre kötelezett személy fogalmai között?
• A jogképesség, mint az adóalanyiságot megalapozó kritérium – Mi a különbség a jogalanyiság és adóalanyiság között nemzetközi viszonylatban?
• Adóalanyiság külföldiek esetében és belföldiek adóalanyisága külföldön
• Gazdasági tevékenység fogalma
• Az ún. univerzális adóalanyiság és gazdasági tevékenység
• Nemzetközi fordított adózás és az adóalanykénti bejelentkezés összefüggései
• Regisztrációs kötelezettség
• Belföldön végzett gazdasági tevékenység, a belföldi adóalanyiság és a bejelentkezés közötti összefüggés
• Gazdasági letelepedettség szerepe az áfa-adózásban és az adóalanyiság megalapozásánál
• Van-e különbség az adóalanyiság és adófizetésre kötelezett személy szempontjából annak, hogy a külföldi közösségbeli vagy harmadik országos?
• Pénzügyi képviselő
• Külföldiek gazdasági letelepedettségi formái az adóalanyiság szempontjából
• Leányvállalat és közös vállalat
• Fióktelep
• Kereskedelmi képviselet
• Példák a kereskedelmi képviselet áfa-elszámolására
• Nem letelepedett, csak adószámos adóalanyok
• Külföldiek belföldi jelenlétére vonatkozó áttekintés az áfa-alanyiság szempontjából

4. TERÜLETI HATÁLYRÓL ÁLTALÁBAN – A TELJESÍTÉS HELYE

• Belföld – Közösség – harmadik ország
• Belföld fogalma
• Közösség területe
• Harmadik állam
• A nemzetközi ügyletek áfa minősítésének mechanizmusa a területi hatály szempontjából

5. TÁRGYI HATÁLYÁRÓL ÁLTALÁBAN – NEMZETKÖZI TERMÉKÜGYLETEK

• Termékértékesítések nemzetközi viszonylatban, a termékértékesítések teljesítési helye az egyes ügyletcsoportok szerint
• Fuvarozást feltételező termékértékesítések
• Láncértékesítés fogalma, szabályai és teljesítési helye
• Példák a láncügylet teljesítésihely-szabályokra
• Esettanulmány raktározással megszakított láncügyletek teljesítési helyére
• Esettanulmány láncügyletnél arra az esetre, amikor megoszlik a fuvarköltség viselése két szereplő között
• Adómentesség érvényesülése láncügyleteknél
• Adómentesség feltételei közösségi láncügyleteknél
• Mitől minősül egy láncértékesítés körhinta-csalásnak, és mi a szankciója?
• Háromszögügylet szabályai és láncügylethez történő kapcsolódási pontjai
• Példák háromszögügyletre
• Adómentesség feltételei harmadik országos láncügyleteknél (exportláncügyletek)
• Bejelentkezés kérdései láncügyleteknél
• Fuvarozással együtt járó, de nem láncértékesítések teljesítési helye
• Fel- vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termékértékesítés fogalma és teljesítési helye
• Termék mozgatásával nem járó termékértékesítések teljesítési helye
• Termék határon átnyúló mozgására vonatkozó szabályok, adómentességek: a Közösségen belüli termékmozgások
• Adómentesség és területi hatályon kívüliség közösségi viszonylatban
• Közösségen belüli adómentes termékértékesítés
• Klasszikus közösségi adómentes termékértékesítés
• Közösségi mentes értékesítés szereplői és a közösségi adószám jelentősége az adómentességnél
• Más tagállamba történő kiszállítás igazolása és annak elmaradásának jogkövetkezményei
• Kiszállítás igazolására vonatkozó uniós és magyar szabályozás és joggyakorlat
• Értékesítés és kiszállítás közötti közvetlen összefüggés
• Megvonható-e az adómentesség az eladótól, ha a fuvarokmányok utóbb hiteltelennek bizonyulnak?
• Új közlekedési eszköz Közösségen belüli adómentes értékesítése
• Saját termék átszállítása másik tagállamba (vagyonmozgatás), és az az alóli kivételek
• Teljesítés és adókötelezettség keletkezési időpontja közösségi adómentes termékértékesítésnél
• Időszaki elszámolás Közösségen belüli adómentes értékesítésnél
• Gyűjtőszámla közösségi adómentes értékesítésnél
• Részletre eladás, zárt végű lízing, részteljesítés, előleg közösségi adómentes értékesítésnél
• Közösségen belüli adómentes értékesítés adóalapja
• Közösségi adómentes értékesítésről kiállított devizás számla forintosítása
• Ingyenes termékátadás közösségi viszonylatban
• Ellenőrzési tapasztalatok a Közösségen belüli értékesítési ügyleteknél
• Más tagállambeli nem adóalany felé teljesített értékesítés
• Távolsági értékesítés
• Közösségen belüli termékbeszerzés
• Klasszikus Közösségen belüli beszerzés
• Közösségen belüli beszerzés címén adófizetésre kötelezettek köre
• Adófizetésre kötelezett különleges adózói kör
• Új közlekedési eszköz Közösségen belüli beszerzése
• Új közlekedési eszköznek minősülő személygépkocsi és regisztrációadó-köteles motorkerékpár
• Jövedékiadó-köteles termék Közösségen belüli beszerzése
• Saját termék más tagállamból történő behozatala
• Adó alapja Közösségen belüli termékbeszerzés esetén
• Külföldi fizetőeszközben meghatározott ellenérték forintosítása
• Adómentesség Közösségen belüli termékbeszerzés esetén
• Adófizetési kötelezettség és adólevonási jog keletkezésének időpontja, valamint tárgyi feltétele Közösségen belülről történő termékbeszerzés esetén
• Időszaki elszámolási szerződés alapján teljesített Közösségen belüli beszerzés és a gyűjtőszámla
• Részteljesítés és részletre eladás, zárt végű lízing közösségi termékbeszerzésnél
• Adólevonási jog keletkezése Közösségen belüli termékbeszerzésnél
• Adólevonás bizonylata Közösségen belüli termékbeszerzésnél
• Közösségen belüli beszerzés utáni adókötelezettség a termék beszállítása nélkül
• Harmadik országbelitől megvalósított Közösségen belüli beszerzés
• Ingyenes közösségi beszerzés
• Raktár közbeiktatásával bonyolított Közösségen belüli termékügyletek
• Vevői készlet
• Adóraktár (áfa-raktár)
• Termék határon átnyúló mozgására vonatkozó szabályok, adómentességek: harmadik országos termékmozgások
• Export adómentesség, termékimport és a területi hatályon kívüliség
• Adómentesség a termék Közösségen kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan
• Klasszikus termékexport
• Kiléptetés igazolása és kiléptetésre nyitva álló határidő termékexportnál
• Külföldi utas felé teljesített termékértékesítés
• Egyéb, a termékexporttal azonos megítélés alá eső, diplomáciai és nemzetközi szervezetekhez kötődő mentességek
• Nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó adómentességek
• Termékimport
• Közösség területére másik tagállamban belépett, majd belföldre került termék áfa-minősítése
• Szabad forgalomba helyezés és az importáló fogalma
• Közösség vámterületének, de az áfatörvény értelmében harmadik ország területének minősülő területről behozott termék minősítése termékimport szempontjából
• Termékimport megvalósulását elhalasztó vámeljárások és az azzal összefüggő adómentességek
• Átmeneti megőrzés, Vámraktározási eljárás, Vámfelügyelet melletti feldolgozás, Aktív feldolgozási eljárás, Ideiglenes behozatal, Passzív feldolgozás, Árutovábbítási eljárás
• Termékimport adóalapja
• Adófizetés módjai termékimportnál: önadózás és kivetés
• Adólevonási jog termékimportnál
• Képviseleti formák termékimportnál, a közvetett vámjogi képviselő
• Adómentességek termékimportnál
• Közösségen belüli adómentes termékértékesítéshez kapcsolódó adómentes termékimport
• Nemzetközi szolgáltatási ügyletek
• Nemzetközi szolgáltatási ügyletek minősítésének szempontjai, menete – egyenes/fordított adózás
• Szolgáltatások teljesítési helye – főszabály és kivételek
• Fő- és mellékszolgáltatás viszony a teljesítési helynél
• Szolgáltató mikor számlázhat áfa nélkül? Megrendelő mikor fogadhat be áfát tartalmazó számlát?
• Szolgáltató szempontjából mikor lehet számlázni áfa nélkül főszabály alá esô szolgáltatás
  esetén?
• Megrendelő szempontjából mikor jogos az áfa felszámítása a beérkező szolgáltatói számlán?
• Mikor kell bejelentkezni a belföldi adóalanynak másik országban?
• Példa más országbeli bejelentkezésre ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás esetén
• Részletes elemzés
• A szolgáltatást igénybe vevő adóalany-e?
• A szolgáltatást igénybe vevő adóalany adóalanyi minőségében rendelte-e meg a szolgáltatást?
• Megrendelő adóalany belföldi gazdasági letelepedettségéhez kapcsolódik-e a nyújtott szolgáltatás?
• Gazdasági letelepedettség fogalma
• Adóalany gazdasági tevékenységének székhelye
• Állandó telephely fogalma az áfatörvény és a Végrehajtási Rendelet szerint
• Komplex példa a legközvetlenebbül érintett gazdasági letelepedettség fogalmára a szolgáltatásnyújtás és az igénybevétel szempontjából
• Állandó telephely fogalma az Európai Bíróság ítélkezési gyakorlata szerint
• Európai Bíróság esetjoga telephely-kérdésekben
• Alvállalkozók és közreműködők szerepe az állandó telephellyé minôsítésben
• Állandó telephellyé minősítés az ingatlannal összefüggő ügyleteknél
• Állandó telephely a fel- vagy összeszerelésnél, építésnél, szerelésnél
• Bérbe adott ingatlan mint állandó telephely?
• Raktár állandó telephellyé minősítése
• Teljesítési hely szerint a kivételek közé tartozó szolgáltatások
• Kivételes teljesítési helyű szolgáltatások rendszere
• Közvetítő által nyújtott szolgáltatások
• Más nevében és javára közvetítő szolgáltatása (ügynöki szolgáltatások)
• Közvetített szolgáltatás teljesítési helye – nem kivétel
• Ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatásnyújtás
• Példa ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatásnyújtás teljesítési helyére és a nemzetközi és a belföldi fordított adózás összefüggésére
• Árufuvarozás és személyszállítás
• Kulturális, művészeti, sport-, tudományos, oktatási, szórakoztatási, valamint hasonló szolgáltatások teljesítési helye
• Adóalanyok és nem adóalanyok részére teljesített kulturális, tudományos, művészeti, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások
• Éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások teljesítési helye
• Vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön nyújtott éttermi szolgáltatás és termékértékesítés
• Közlekedési eszközök bérbeadása
• Példa közlekedési eszköz adóalany és nem adóalany részére történô bérbeadására
• Tényleges használat, igénybevétel helyének szabálya – speciális szabály a közlekedési eszköz bérbeadásánál
• Nem adóalanyok felé teljesített ún. immateriális szolgáltatások
• Elektronikusan nyújtott szolgáltatások
• 2015-től bevezetett változások a távközlési, rádió- és televízióműsorszolgáltatás és elektronikusan teljesített szolgáltatás tekintetében
• MOSS (mini egyablakos rendszer)
• Elektronikus piactereken keresztül értékesített elektronikus szolgáltatások áfa-kezelése
• Külfölditől igénybe vett szolgáltatások utáni áfa-fizetés és -levonás és a külföldre nyújtott szolgáltatások
• Előleg kezelése importszolgáltatásnál
• Kell-e adót fizetni nem adóalanytól vagy alanyi mentestől igénybe vett szolgáltatás után?
• Kell-e áfázni az ingyenesen vagy ingyenes tevékenységhez igénybe vett szolgáltatások után?
• Melyik bevallásban kell szerepeltetnünk az importszolgáltatás után fizetendő adót?
• Milyen bizonylat alapján lehet levonni az importszolgáltatás (nemzetközi fordított adózás) után saját magunknak bevallott fizetendő áfát?
• Bizonylatkorrekciók importszolgáltatásnál
• Árfolyam-kérdések
• Külföldön (külföldre) nyújtott szolgáltatások szabályai
• Teljesítési időpont, gyűjtőszámla, időszaki elszámolás és részteljesítés a határon átnyúló szolgáltatásoknál

6. ADÓLEVONÁSI ÉS VISSZAIGÉNYLÉSI SZABÁLYOK A NEMZETKÖZI ÜGYLETEKHEZ KAPCSOLÓDÓAN

• Belföldi adóalany külföldön teljesített ügyleteihez kapcsolódó adólevonás
• Belföldi adóalany nemzetközi adómentes ügyleteihez kapcsolódó adólevonás
• Bejelentkezés szerinti államtól eltérő államban teljesített beszerzésekhez kapcsolódó adólevonás
• Belföldön nem bejelentkezett és letelepedett adóalanyra belföldön áthárított áfa visszatérítése
• Belföldi adóalanyra külföldön áthárított hozzáadottérték-adó visszatérítése

7. SPECIÁLIS SZÁMLÁZÁSI SZABÁLYOK, DOKUMENTÁCIÓS FELADATOK NEMZETKÖZI ÜGYLETEKNÉL

• Nemzetközi ügyleteknél alkalmazandó bizonylatok
• Nemzetközi áfa-ügyleteknél felmerülő jellemző számlatípusok és egyéb dokumentumok gyakorlati számlázási szemszögből
• Közösségi adómentes számla
• Exportértékesítésről kiállított számla
• Egyéb nemzetközi adómentes ügyletről kiállított számla
• Áfa területi hatályán kívüli számla
• Helyesbítések, korrekciók, reklamációk kezelése határon átnyúló ügyleteknél
• Befogadott számlákkal kapcsolatos korrekciók kezelése

8. NEMZETKÖZI ÜGYLETEK – KÜLÖNÖS RÉSZ (NEMZETKÖZI ÜGYLETEK SZEKTORSPECIFIKUS ÁFA-KÉRDÉSEI)

• Gyártás és bérmunka áfája
• Bevezetés – a tevékenységnél felmerülő egyes munkafázisok és áfa-minősítésük
• Jogi modellek és piaci szereplők áfa szempontú áttekintése
• Magyarországi és külföldi vállalkozások szerepe a gyártási folyamatban – az áfabeli minősítés menete
• Iparági áfa-kérdések részletes bemutatása
• Termékértesítés vagy szolgáltatásnyújtás?
• Teljesítési hellyel összefüggő kérdések az egyes gyártási és bérmunka-konstrukcióknál
• Hogyan kell elhatárolni a termékértékesítést a szolgáltatásnyújtástól?
• Állandó telephely jelentősége és fogalma a bérmunkaügyleteknél
• Adómentesség bérmunkaügyleteknél
• Fel- és összeszerelés tárgyát képező értékesítés – gyakorlati elhatárolási kérdések
• Hogyan kell elhatárolni az ügyleteket?
• Összeszerelés felügyelete termékértékesítés esetén
• Bérmunka egyéb áfa-kérdései. A termékmozgás és a szolgáltatások iránya
• Termékmozgatás és bérmunkához kapcsolódó kivétel
• Alapanyagok szolgáltatásmegrendelő általi beszerzése, illetve Magyarországra történő szállítása
• Megmunkált termék megrendelő általi értékesítése belföldről
• Megrendelő tulajdonában lévő gyártóeszközök áfabeli megítélése
• Szerszám átadása a bérmunkát végzőknek belföldi viszonylatban
• Bérmunkát végző tulajdonában lévő gyártóeszköz (szerszám) költségeinek átterhelése és a szerszám értékesítése a megrendelő felé
• Gyártási maradék áfabeli kezelése
• Láncügylet a késztermék vagy az alapanyag-beszerzés tekintetében
• Esettanulmány 1: egy komplex több országon átívelő, sokszereplős termékelőállítási és bérmunka-konstrukcióra
• Esettanulmány 2: egy komplex bérmunka-konstrukcióra
• Esettanulmány 3: logisztikai szolgáltatás-igénybevétellel összekötött termékelőállítás áfa-minősítése
• Fuvarozás és szállítmányozás áfája
• Bevezető az áfa-megközelítéshez
• Származékosság kérdése
• Fuvarozási, szállítmányozási és logisztikai szektor szereplői által nyújtott szolgáltatások teljesítési helye
• Fuvarozási szolgáltatás teljesítés helye
• Raktározás, logisztikai szolgáltatás teljesítési helye
• Fuvarközvetítés teljesítési helye és időpontja – a továbbszámlázott fuvarköltség
• Példák a teljesítési helyre fuvarozással összefüggésben
• Adómentességek a fuvarozási szektorban
• Termékimporthoz kapcsolódó fuvarozási adómentesség
• Felfüggesztő behozatali vámeljárás alatt álló termék fuvarozásához kapcsolódó adómentesség
• Exporthoz vagy kiviteli vámeljáráshoz kapcsolódó adómentesség
• Szállítmányozás és fuvarozás jellegadó tartalma és teljesítési időpontja
• Fuvarozási és ehhez hasonló szolgáltatások adóalapja és szerepe az adóalap-képzésnél
• Fuvarszámla jellegzetes kellékei

**************

Kiegészítő kiadvány:

ONLINE SZÁMLAMINTÁK 2022 (Nemzetközi ügyletek)

47 darab leggyakrabban használt, PDF-formátumú számla minta magyarázatokkal

Szerző: Dr. Csátaljay Zsuzsanna. A megrendelt számla mintákat e-mailen küldjük el.

Kizárólag a megvásárolt Nemzetközi ügyletek ÁFÁ-ja és számlázása c. könyv mellé vásárolható meg! 

(Közvetlenül a kiadótól, email útján rendelhető meg, a vásárlást igazoló számla megküldésével, ára: 2.500 Ft + 27%  Áfa)