Leírás
A magyar gazdaság húzóerejét képezik a kis- és középvállalkozási kategóriába sorolt gazdasági társaságok. Ezek a vállalkozások kétféle adónem közül választhatnak: az egyik a társasági adó, a másik a kisvállalati adó. Mindkét adónemnek vannak előnyei, de a választást minden esetben komoly adótervezésnek kell megelőznie. Az adónemek kérdésében a vállalkozás jelenbeni piaci helyzete, jövőbeli elképzelései, számviteli, pénzügyi és likviditási helyzetének ismerete nélkül tanácsot adni veszélyes, sőt egyenesen tilos.
A társasági adó számtalan kedvezményt tartalmaz, amelyeket adóspórolási okok miatt érdemes kihasználni. Előfordulhat, hogy az adóterhelés kisebb lesz, mint a kedvezményeket nem tartalmazó kisvállalati adó esetén. Könyvünkben az igénybevehető kedvezményekre koncentrálunk, ezek kerülnek részletesebben bemutatásra.
A társasági adó kedvezményei többfélék: elismert költség, adózás előtti eredmény csökkentésének lehetősége, számított adó csökkentése.
A kedvezmények között találhatóak olyanok, amelyeket – nagyságrendjétől függetlenül – bármelyik vállalkozás igénybe vehet, azonban a Tao tv. olyan kedvezményeket is tartalmaz, amelyeket csak kis- és középvállalkozások vehetnek igénybe. Ez a kedvezménycsoport is tovább bontható, hiszen a Tao tv. olyan kedvezményt is tartalmaz, amelyet kizárólag mikrovállalkozás számolhat el. Mindemellett a fejlesztési kedvezmények kapcsán is megkülönböztetésre kerül a mikro-, a kis- és a középvállalkozás.
A kedvezmények egy része csak önállóan, más kedvezmények párhuzamosan is elszámolhatók, bár ezt a vállalkozások/könyvelők nem minden esetben merik megtenni.
Komoly adókockázatot jelent, hogy bizonyos adókedvezményekhez adóalap-növelési kedvezmény is kapcsolódik, más kedvezmények igénybevételéhez pedig a Tao tv. kötelezettségeket ír elő (pl. beruházási, aktiválási kötelezettség). A döntés meghozatala kapcsán (pl. fejlesztési tartalék képzése) a vállalkozók nem számolnak ezekkel a kötelezettség esetleges elmulasztása utáni jogkövetkezményekkel. Jelentős az adókockázat akkor is, ha a vállalkozás nem veszi figyelembe a de minimis rendeleteket és úgy vesz igénybe kedvezményt, hogy az már meghaladja az éppen aktuális de minimis keretet.
Kiadványunkban a vállalkozók, az adó- és a számviteli szakemberek munkájához, a bevallások helyes elkészítéséhez szeretnénk segítséget nyújtani.
A kiadvány példákkal és könyvelési tételekkel is segíteni kívánja munkájukat. Fontosnak tartjuk, hogy a mulasztási bírság és az adóbírság elkerülhető legyen, ez a két kategória soha ne merüljön fel.
A társasági adó által nyújtotta kedvezmények bemutatásán túl kitérünk a számviteli elszámolásokra, valamint a kedvezmények egy részét érintő de minimis támogatásokra is.
A Szerző
